强化财务监管职能篇1
[关键词]财务；管控；依法治企
[DOI]1013939/jcnkizgsc201519149
1企业财务管控中存在的问题
11制度方面存在的问题
首先，财务管控制度的精细度不足，例如部分企业的会计会监管企业的资金与账务，存在职能交叉、职位重叠的问题，导致会计人员在工作的过程中缺乏有效监督。其次，财务管控制度比较零散，流程之间的衔接存在不足，导致其可操作性较差，不利于财务人员完整、系统的进行学习与掌握。最后，财务管控制度体系不完善，个别企业缺乏细化性预算或者缺乏有效的应收账款催收措施等。
12制度执行方面存在的问题
首先，供电企业部分高管存在严重的违纪行为，领导对企业财务管理的干预导致财务管控效率较低。同时，供电企业部分管理层还存在高标准宴请的问题，宴请支出的超标准报销问题增加了企业不必要的支出，对财务管理造成一定的影响。其次，制定执行管理不到位。部分企业不重视各类财务票据的管理工作，存在资料不完整、凭证不合法、数据不准确等问题，导致财务秩序出现混乱的情况。此外，由于财务人员在综合素质存在差异，导致在对财务相关标准进行执行的过程中存在差异，部分财务人员并不能够对标准进行贯彻执行。
13监督制约方面存在的问题
首先，业务监督方面缺乏，导致财务监管功能无法实现。其次，内部审核工作不完善，部分企业的内部审计人员大部分都是从财务部门进行抽调的，导致无法对企业财务状况进行独立的审计，审计行为缺乏独立性、公正性与客观性。再次，现状监督并不能够完全发挥作用。由于财务人员配备不足，一人通常要承担多个工作岗位，甚至会出现内部一些不能相容的职位由同一个人担任的情况，导致岗位设置失去了监督与制约的职能。
14财务人员综合素质方面存在的问题
首先，财务人员的思想品德与职业道德意识不强，在工作的过程中不能够完全贯彻与执行财务工作的相关标准与规定。其次，财务人员的业务素质参差不齐，部分财务人员专业化水平有待提高，不能够对比较复杂的会计业务进行处理。最后，部分财务人员的政治敏锐性不够，不能认清政治环境，对依法治企的认识还不够。
2企业加强财务管控、强化依法治企的有效措施
21实现企业财务管控制度体系的建立与完善
211实现财务平台的构建与财务组织体系的完善
以企业战略为出发点，结合企业的现状对企业组织结构进行创新，实现“三维六线”管控方式的建立与完善。“三维”指的是企业产权、发展阶段、企业影响力三个维度；“六线”指的是产权、业务、行政、财务、法律、人力资源六种企业管理基本要素。在企业的管理平台中，财务管控是非常重要的管理线之一。财务部门在依法治企中发挥着财务管控的职能，监察部在依法治企中发挥着人、财、物的监督职能，完善协同监督机制，推进惩防体系建设。进一步建立健全协同监督机制，协调财务、监察部门监督职责。加强监督信息通报，充分发挥财务、监察监督作用，及时发现问题、分析问题、解决问题。管理既要到位，又要确保不越位。企业应该依据相关的财务法律法规实现机构的健全与人员的配备，实现组织体系的建立与不断完善。
212实现财务管控制度与流程的规范与完善
首先，要实现财务管控制度的建立与完善。企业应该实现内部会计控制制度的建立与完善，对企业包括资金、成本等在内的经济业务进行有效的会计控制。通过会计系统管理的完善，实现企业定期报表等制度的规范，使财务人员在工作的过程中能够有章可循。其次，要实现财务管控流程的规范，通过企业财务工作规范手册的制定，对财务管理各个环节中的会计核算流程进行规范，明确各个环节的检查复核程序与检查复核要点，实现企业内部财务业务流程的规范，提高财务流程的科学性与可操作性，从而实现财务信息真实性与财务运行效率的提高，实现财务工作的规范化。
强化财务监管职能篇2
一、中小企业内部控制概述
“中小企业”是根据2011年出台的《中小企业划型标准规定》文件进行划定的，对不同行业其划分标准不同，例如软件和信息技术企业的从业人数在10-300人，营业收入在50-1000万元。中小企业主要具有四个特点：一是财务会计的素质普遍较低，其业务能力主要局限于简单记账和核算层面，并未涉及企业战略制定、财务管理等宏观层面；二是企业的存活寿命较短，平均为3年，竞争力较弱，管理者通常是私营商户，对财务人员要求普遍较低；三是所有权与经营权难以分离，极易造成一人专权现象；四是灵活性好，可以根据市场变化快速的转变经营方向。内部控制是中小企业强化内部竞争优势需要考虑的重要手段，其本质是企业的内部管理体系，其目的是提升工作效率与经营效益、保证企业经营的合法合规性。但目前中小企业内部控制存在财务人员素质低下、监管力度不够内控体系不健全等诸多问题，急需发挥财务人员在内部控制中的主体性作用。
二、财务会计在中小企业内部控制中的作用
（一）财务会计在内控中的角色定位
明晰财务会计在中小企业中的主要工作职责是把握其角色定位的基础。目前中小企业财务会计的工作职责主要有三种：一是编制报表与绩效考核，二是部分统计性工作，如账款核对、销售统计、存货及资金盘点、工资核算等，三是日常业务发票报销及现金收支。很显然，中小企业的财务会计工作与内部控制没有很强的关系。实际上，这是企业管理不到位问题。理论上，企业的一切工作均要服务于企业的持续发展与经济效益，而财务作为企业内部最重要的职能，更不例外。目前部分中小企业已经开始着手于财务会计的宏观层面作用发挥，例如以财务角度论证管理者决策的有效性与可行性，以现金流方向提出企业下一阶段的发展需求，为人力资源管理提供人事工作数据等。
实际上，财务会计在内控中的工作角色定位应该包含四个方面：一是决策支持，财务会计的基本职责不再是简单算账，而是要将算账结果应用于企业后续发展，例如应该降低成本抑或是纳税筹划降低税负；二是编制报表，这是对企业相关利益者的保障，避免投资者外流，甚至可以起到强化筹资、投资的作用；三是财务管理，这是财务会计进行数据核算与管理的基本能力，例如通过库存、物流等数据管理订货规格、数量、价格等；四是基本业务处理，一个不懂业务的会计只能称作“会计人员”，而根据业务需求进行做账的会计称作“财务人员”。同时中小企业财务会计的工作职责还包含内部审计、内部考核评价、反馈等事项。
（二）财务会计在内控中的作用解析
财务会计在内控中的作用主要体现于信息化管理、资金管理和预算管理三方面。首先，会计信息的监督作用，会计电算化已经是互联网环境的必然产物，在提升效率的同时，也伴随着更大的财务风险，高质量的信息化平台导致财务会计对会计信息使用、权限、分配等监督更加全面和及时，甚至必须由财务会计经过管理者的授权进行信息备份，以防止平台信息丢失。其次，资金的监管、统筹与调集作用，资金使用贯穿于企业所有部门，但所有部门的资金活动均要在财务会计监督下开展，合理配置有限的资金资源，以降低资金运用风险及增加资金使用效率。最后，预算编制及调控，财务会计是预算编制者，但预算编制需要各部门实时提供业务数据，因此财务会计人员必须与各部门密切沟通，严格按照效率、企业发展原则进行预算分配。
三、发挥财务会计在内部控制中作用的优化策略
（一）强化财务会计人员道德素质
财务会计需要强化的能力可以体现为三方面：一是强化专业能力，财务人员应该经过会计职业素质测试、会计电算化、财务知识的正规培训，且定期参与财务、税务知识的更新培训活动；二是信息化操作能力，互联网环境下计算机在财务领域的应用层次大幅度提升，财务信息系统、税务信息系统均要求财务会计具备基本的信息化系统操作能力，急需开展财务会计的复合型人才培训活动、实现财务会计的监控与操作分离；三是法律学习与自我约束能力，财务会计人员与税法、会计法等密切相关，必须深入贯彻“三严三实”的要求，确保财务会计人员按照“实、高、新、严、细”的高标准，在做人做事中严格要求自己，努力践行“责任、忠诚、清
廉、依法、独立、奉献”的财务人员核心价值观。
（二）建立健全监管机制
财务会计人员做好内部控制必须具有监管机制，具体可以着手于三方面机制健全：一是创建联动监管机制，财务与业务部门加强沟通，有效整合各自资源优势，共同参与内部项目检查，形成监督合力，财务与业务部门间检查成果的相互反馈机制，实现有效的互补。二是创新财务会计人员的科技监管机制，积极拓展和提高计算机在财务领域的应用和使用层次，搭建财务数据平台，实现财务信息系统与各业务信息系统之间的数据传输与对接，促进财务与业务数据的共享与监测。三是在互联网环境下构建新型信息化监管机制，加快财务信息系统建设，完善财务数据、业务数据分类监管模型，通过“数据+模型分析”的数据化监管模式，查找监管线索、确定监管重点、精确监管范围，实现实时监控、动态监控。
（三）强化中小企业财务人员职业化建设
财务人员素质低下的现状需要企业着重强化职业化建设，具体可以体现为三个方面：一是完善财务人员后续教育培训体系，鼓励财务人员通过自学成才方式利用八小时之外时间强化学习，不断补充完善自身财务理论与实务、相关专业知识和业务操作和运行管理规定，通过短期跟班学习，通过短、平、快等方式快速培训财务人员和管理者。二是在财务部门选人、用人时优先考虑具有会计、审计、税务、计算机等中级以上专业技术职称的员工，逐步提高财务人员队伍专业胜任力水平。三是加强企业财务体系建设，明确企业财务机构职能和职责范围，强化日常工作管理，提升工作质量和效率，探索实行财务专员AB角制度和专项津补贴制度，完善机构配置，增强财务人员素质稽核力量。
强化财务监管职能篇3
关键词：财政；国库管理
中图分类号：F830.31文献标识码：B文章编号：1674-0017-2014（9）-0090-03
一、现代国库管理制度及预算收支业务的新特点
（一）在职能内涵上更加丰富。目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（IMF）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。这一定义，代表着当前各国现代国库管理的发展方向，赋予了现代国库管理更为丰富的内涵，主要体现为：第一，国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；第二，国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；第三，国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；第四，部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。
（二）在内容设计上更加全面。基于现代国库重在“管理”的职能定位，国际上又将现代国库管理制度称为“国库单一账户制度（TSA）”，美国称为“合并资金账户”制度。不管具体名称如何，从主要内容上看，现代国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。
（三）在业务原则上更加统一。对现代国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益、透明、监控。效益，是指提高财政资金效益和运行效率，通过简化预算资金收付流程，提高财政资金入库效率和支付效率；通过高效管理国库现金流量，提高国库资金使用效益；通过降低国债筹资成本，提高国债发行效益。透明，就是提高透明度，一方面要提高财政部门在预算执行程序上的透明度，另一方面要提高预算部门及预算单位资金支付使用过程的透明度。此外，还应包括政府预算执行对社会公众的透明度，以增强社会公众对政府行为活动的监督。监控，是指通过制度设计和利用财、库、行之间现代信息网络系统，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对违规或不规范操作进行及时核查处理，强化预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。
（四）预算资金拨付合规性增强。从货币基金组织对现代财政国库的职能定位上看，确保财政预算支出合规性是财政国库的职责所在、“立身之本”。为此，财政部门实行了“三审批一监督”的拨款制度，实施财政集中支付的改革，建立财政资金动态监控系统，推行了公务卡管理等等，强化了对预算单位财政资金使用行为的管理和监督，形成制度、监督、信息控制三位一体的预算支出合规性自律防范机制，预算拨付的合规性大大增强。
（五）预算收入入库及时性增强。基于现代财政制度效益性改革的要求，财税库银电子缴库横向联网系统全面运行并深度拓展，实现了税收收入的无纸化、便捷化、高效化，为纳税人和各个经济主体提供更为优质、快捷的服务，促进了联网单位的工作效率和信息化程度，提升了国库服务水平和工作效率，预算收入及时性的得到较大改善。
二、现代国库管理制度改革对基层央行国库监管的新要求
（一）强化对预算收付的监督意识。现代财政国库管理制度给予财政国库更加丰富的职能内涵，更加全面的管理职责，更加科技化的管理手段。尽管其业务原则更加统一，但要实现效益、透明和监控的目标，则必须有更有力度的约束。因此，在现代国库管理制度下，央行对预算收付的监督不仅不能弱化，而且需要进一步强化，央行国库需要敢于担当，善于研究，熟悉掌握现代财政国库制度下财税政策和业务变化，强化监管，为国家理好财、服好务。
（二）强化对预算执行的计划性监督。适应现代国库管理制度改革的要求，国家全面实施部门预算，使预算计划编制由“粗放式”转变为“精细型”。《中华人民共和国国家金库条例》要求，财政部门应当向人行国库提供年度预算收支计划，作为人行国库对预算收支是否超计划的监督依据。因此，随着部门预算实施，要求央行国库必须完善系统功能，采取先进的科技化手段，强化对预算收支执行的计划性监督，确保预算计划按程序规范执行。
（三）重视对纳入预算的非税收入监管。在现代财政管理制度改革的进程中，长期游离在预算之外的非税收入，也将逐步纳入预算内管理。但由于非税收入的征缴特殊性和制度的不完善性，非税收入收支计划缺乏规范，非税收入实际上成为地方预算收入的“调节器”，收支退并不能象预算收入一样规范办理，非税收入直缴国库单一账户规范化管理仍有很长的路要走。非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，央行国库应该重视对其收支退及对账管理，促进现代财政制度改革的进行。
（四）加强对财政专户管理的监督。建立国库单一账户体系，并将所有财政收支纳入到该体系是现代财政国库改革的最终目标。目前，尽管《财政专户办理办法》已经实施，但治理财政专户多、散、乱难度仍然很大，大量的财政专项资金游离于国库之外，其收支透明度受到影响，成为现代财政制度改革的掣肘。作为财政专户的监督部门，央行应该加强对财政专户的监督管理，确保财政专户资金收支透明。
三、构建新型国库监管模式的思考
随着现代国库制度改革的深入，央行国库监督应当适应现代财政国库制度的改革形势，依照效益、透明、控制的现代财政国库制度基本原则，坚持微观监督与宏观监管并重，非现场监督与现场监管并重，细化、深化对预算收支各个环节的监督，全方位加强监管，促进现代国库制度改革早日实现。
（一）深化对预算资金“两性”监督，确保预算资金安全。国库集中收付制度改革的实施，预算资金支付直接到达最终收款人或最终供应商账户，但不能错误认为人民银行便处于被动的清算地位，淡化对预算支出合规性的监管，而是要从国库集中收付、公务卡管理等预算资金管理制度层面深入进去，深层次监督和反映各项制度执行是否到位，如财政直接支付和授权支付范围是否符合制度，是否到达最终收款人或最终供应商账户等，确保预算支出合规。财税库银横联业务的深度拓展，使预算收入的及时性得到改善，人民银行并不能因此弱化对国库经收业务的监督，而是要深入调查了解，加强学习研究，要细分并掌握各项经收业务的特点，从每一个环节监督入手，确保预算资金及时、准确、安全入库。
（二）加强对预算执行信息反馈的监督，确保预算收支信息对称。让每一笔财政资金在“阳光”下运作，是现代财政制度改革的基本要求之一。随着国库信息化的发展，国库信息管理系统（TMIS）、国库信息处理系统（TIPS）和国库会计数据集中系统（TCBS）三系统的上线，国库成为预算资金收支信息的中枢，国库应当充分履行在国家预算收支中的“反映”职能，加强对预算收支信息的收集、分类、整理、分析和研究，通过预算收支信息简报、专报、快报、分析等多种形式，及时、准确、全面地反映预算收支信息，以实现对财政预算收支信息反映的补充和监督作用，提高政府财政收支活动向纳税人、社会公众的透明。
（三）加强对预算收支计划执行的监督，确保预算收支按规范程序进行。《预算法》规定，财政预算收支必须严格按照人民代表大会审议批准的预算收支计划执行，若遇特殊情况需要调整，对调整的部分必须经人民代表大会常务委员会审议批准，这是预算收支按规范程序进行的基本要求。随着现代财政国库制度改革的不断深入，部门预算的全面实施，一方面，完善国库条例，在制度上要明确赋予央行国库对预算收支计划执行监督地位；另一方面，国库要尽快完善TMIS国库信息管理―预算收支分析子系统，增强系统功能，将预算收支计划、调整计划装载到计算机系统中，实现对预算收支计划的科学自动监督，严格预算收支计划执行，确保预算收支计划按规范程序进行。
（四）加强对财政专户管理监督，促进国库单一账户体系形成。一是央行国库应按照《国家金库条例》规定，认真履行对财政专户管理的监督职能，在财政专户管理监督上着力，充分利用人民银行账户管理的资源优势，赋予央行国库对财政专户开设、变更审查权限，加强对财政专户开设、变更的监管，把好财政专户开设关。二是按照属地监管原则，基层央行国库对财政专户建立登记检测系统，全面掌握对每一财政专户开户行名称、账户名称、账号、开户时间、账户资金用途，为人大、审计、监察等部门提供财政专户信息，方便社会监督。三是定期不定期对财政专户资金收支情况进行检查，掌握财政专户资金收支信息，确保财政专户资金收支透明，促进现代财政国库制度改革不断深入。
（五）加强对纳入预算的非税收入管理的监督。一是央行国库要及时收集整理并反映纳入预算管理的非税收入收支退中存在的有悖透明、控制的做法，并有针对性地提出合理化建议和意见，促进非税收入收支退不断规范。二是央行国库要积极探索，协调财政部门尽快将非税收入的征缴纳入财税库电子缴库横向联网运行，实现对非税收入征缴及时性的自动化控制。三是央行国库要针对非税收入对账中存在多环节对账的问题，探索快捷高效的对账方法，有效防范非税收入资金风险。
（六）加强对银行国库业务的全面监管。随着现代财政国库制度的建立，预算收支信息化、科技化程度的提高，央行国库必须从核算型向管理型国库转变，加强对商业银行国库业务全方位监管是时代对国库提出的必然要求。首先，央行国库要加强对商业银行国库业务的市场准入、退出管理，实行考核评价管理，将竞争机制引入到商业银行国库业务管理之中。其次，央行国库要对商业银行在国库业务的机构设置、人员配置、业务培训、管理制度及业务流程等进行全面指导和监督，对商业银行国库业务情况做到了如指掌，规范商业银行的管理和流程，防止商业银行成为“第二国库”。第三，央行国库要加强对国库业务的商业银行的全面监管，大处着眼，从细节入手，细化现场监管，强化非现场监督，加强柜面监督，对商业银行的每一项国库业务建立细致的柜面监督登记制度，全程监控每一业务环节，不断提高监管水平，促进公开、透明、效益的现代国库制度改革顺利实施。
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TreasuryoftheCentralBank
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强化财务监管职能篇4
关键词：高校；财务；监督；管理
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）22-0105-02
在“科教兴国”思想的指导下，中国高等教育事业进入了一个崭新时期，随着国家对高校投入的增加和高校自主办学筹资多渠道、多方位化，高校经济活动日益复杂，高校在促进经济活动的合法性与合规性、保证资金的合理利用、保护资产安全完整、控制财务风险等发生了深刻的变化。但我们也看到，高校在迅速发展的同时，屡屡出现职务犯罪等违法违纪现象，暴露出高校财务监督滞后和弱化。因此，探求更实际有效的财务监管方法，努力提升高校财务监督水平刻不容缓。本文从当前高校内部财务监督中存在的问题入手，提出强化高校财务监督职能，以利于维护国家财经纪律，提升高校财务管理水平。
一、当前高校内部财务监督工作面临的主要问题
1.对内部财务监督不够重视。《会计法》赋予了单位领导、会计人员财务监督的使命，然而，在具体工作中，与法律机制赋予会计人员的监督职责相差甚大。有些高校领导没有充分认识到财务监督的重要性，片面强调财务的服务功能，淡化了财务的监督职责，以财务管理制度替代财务监督体制，在一定程度上加大了财务风险。
2.内部控制制度不健全。随着高校经济体制改革的不断深入，内部控制制度在高校财务管理中应起着举足轻重的作用。而目前，许多高校内部控制制度不完善，内部控制手段不科学，主要表现为组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离，预算控制制度和财产保全制度不健全等等。另外，有的高校虽然建立了相应的内部控制制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行。内部控制制度不健全，致使单位经济活动及财务工作本身均处于监督不力的状态，财务收支失控、私设“小金库”、账外设账、转移资金、、等违纪行为屡有发生。
3.监督形式落后。财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式，这三种形式表现出财务监督的三个阶段，在实施财务监督过程中，应根据监督的具体内容和不同阶段，将不同监督形式结合起来，保证监督的有效性。而目前很多高校的财务监督仍着重于事后监督。一般只看凭证、账表，只针对事后财务会计结果进行检查、对违纪行为进行处理，不对经济活动的全过程进行监督，监督缺乏时效性，使监督达不到的实质效果。
4.会计人员监督力度不够。根据《会计法》规定，会计人员的基本职责一是搞好会计核算；二是搞好会计监督，即依法对本单位内部的会计行为进行监督。近几年会计制度、会计核算办法变化较大，财会人员会计电算化知识薄弱等，使得有些会计人员难以胜任工作，导致会计信息失真。另外，会计人员监督不力的另一个原因是片面强调会计核算的职能而弱化了监督的职能。
二、加强高校内部财务监督的具体措施
1.增强财务监督意识，强化财务的权威性。财务部门是防腐反腐的前线，只有财务部门和会计人员具有一定的权力和地位，才能代表学校利益行使监督职能。要改变高校财务监督乏力的状况，需要学校领导高度重视，赋予财务部门一定的独立性和权威性，要大力支持会计人员进行财务监督，使财务监督落到实处。
2.建立健全内部控制制度，加大经济行为的约束力度。首先，高校应根据《会计法》、《会计基础工作规范》等，结合学校的实际情况，建立起自我调节和自我约束的内部控制制度。内部控制制度有效实施的关键是坚持不相容职务相互分离，主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等，明确职责权限，形成相互制约机制。其次，要加大对领导经济行为的约束力度，这就要求高校建立各级经济责任制，按照“谁决策谁负责”的原则，设立问责制，对决策失误、等行为要追究责任。并且把财务监督的各项内容分解到相应的各经济责任人，将其与业绩考核相结合。通过建立经济责任制体系，将财务监督工作落到实处。第三，内部控制度制度必须被监督，这样才能及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新情况和新问题，及时修正或改进内部控制制度。
3.由事后监督向事前、事中、事后的综合监督转变。现行财务监督的内容和方式基本上仍以事后的直接检查为主。随着学校体制改革的不断深入，事前、事中的监督越来越重要。高校应改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种综合监督方式，建立起完整的监督体系。
4.不断完善财务监督方法，由监督检查向监督管理服务转变。随着监督的范围和深度的扩大，要不断研究新情况，创新新机制来丰富财务监督手段。首先，要强化日常监督管理，着眼于经济活动的全过程，并在日常监督管理的基础上，有针对性地开展专项检查。其次，要善于把握监督的重点，切实加强对重点岗位、重点环节的监督和检查，把监督责任落实到部门和个人，并不断创新、逐步完善；第三，要提升监督的层次，变单纯的监督检查为监督管理，把监督检查与建章立制、提高管理水平结合起来，这样的监督才能更好地发挥作用。
5.提高会计队伍的整体素质。首先，要树立较强的法制观念，能严格按会计法来履行会计人员的职责；其次，要具备良好的职业道德，用一定的行为规范来自我约束；第三，要有较强的业务素质和较强的综合能力，对所发生的经济业务的合理性、合法性、真伪性进行辨别，主动承担起财务监督的责任，提高会计信息质量。总之，会计人员要充分认识实施财务监督是自己不可推卸的责任。
参考文献：
[1]毛丹.新形势下高校财务监管体系的构建[J].社科纵横，2010，(5).
强化财务监管职能篇5
关键词：财政；国库支付中心；服务；监督；重要职能
中图分类号：F812.0文献标识码：A文章编号：1001-828X（2012）12-000-01
在国库集中支付制度的践行过程中，明确财政国库支付中心的重要职能，采用科学合理的措施，强化财政国库支付中心的服务与监督等重要职能的高效发挥，以服务意识增强、服务水平提升、服务工作的到位强化支付中心服务的重要职能的高效发挥，以监督制度的建立健全、监督和管理的齐头并进等强化支付中心监督职能的高效发挥，对于全面推行国库集中支付制度具有重要的现实意义。
一、财政国库集中支付概述
国库集中支付制度是指财政部门在银行中建立统一化的银行账户，各个单位机构的预算资金在该银行账户之下统一的进行集中化管理，对预算资金不再实行分拨至各个单位、分散管理的管理形式，各个单位可按照自身的机构职能和职责，以审批通过的预算项目及预算定额，按照职能需要自行实施商品及劳务的采购，但款项支付流程需要相关的财政部门统一进行，除却特殊用途外的资金，都可经由国库直接的支付给供应商或劳务的提供者。它是一种对预算分配、资金拨付、资金使用、银行清账结算、商品与劳务分达各个部门和机构的一系列过程，实施全过程监控的科学化的资金管理制度。在整个监督及服务过程中，该制度对预算单位财政资金的使用权限、预算单位的财务管理权限以及预算单位的会计核算等权限都不会做出任何改变。
二、有效发挥财政国库支付中心服务与监督的重要职能
1.明确财政国库支付中心的重要职能
市场经济体制下的财政应该是公共财政，应该是政府以经济管理者以及社会管理者的身份所获取的收入，被用于国家各项公共建设支出。政府预算体系的建立和完善要以市场及政府职能的划分为基础，只有明确支付中心等政府机构在参与国家事物管理以及处理社会经济活动中的角色，才能实现将财政的收取应该采用哪种形式、收付金额是多少、财政又最后向哪些方向和项目中进行支付等问题进行科学订立。
国库支付中心的职能是在预算单位资金使用权和管理权等不变的前提下，对预算单位的财政进行集中支付、集中核算以及监督服务等，将财政预算的审批和使用等单一的事后管理模式，转变为财政资金使用事前、事中以及事后等全过程的管理；财政集中支付将会计的集中核算作为操作的平台，与财政的综合改革实施有机结合，这强化了财政管理及财务管理工作，使会计行为更加规范化，对会计监督机制及经济监督机制的健全、财政收支的公开性、透明度的加强起到了重要作用，该过程中财政国库支付中心的重要的职能就是服务各个社会机构，并对其进行财政资金使用状况的有效监督，对于廉政建设的促进、政府宏观调控能力的增强、财政资金的整体效益的有效提升起到积极作用。
2.全面提升支付中心的服务意识和服务水平，强调服务职能的发挥
地方财政作为地方政府重要的职能部门及办事机构，要为政府的各项重大决策的制定和下达，提供科学全面的理论依据及重要参考，实现上行服务工作的细致到位，下行服务工作的全面落实。支付中心对上层机构的服务工作，与对下层基层及部门的服务，是相互促进、相辅相成的。任何一个环节中出现问题，都将不利于财政国库支付中心服务这一重要职能的高效发挥。加强支付中心全体员工的服务水平和服务意识，在全员范围内广泛的开展思想政治工作及反腐倡廉教育，使相关干部都能树立起科学的人生观、价值观和世界观，使其政治素养合格、政治思想过硬、时刻保持较为清醒的政治头脑；强化支付中心的职业道德教育工作，制定科学完善的工作守则或工作方针等，加强机构的道德建设工作，以采用开展优质服务评比以及岗位练兵等多种形式，全面提升支付中心全体员工的综合素质，尤其是作为干部的领导人员的素质。
财政国库集中支付是项专业性、技能性和系统性非常强的服务工作，强调财务人员及财务管理人员要拥有系统全面的财政及财务知识，对国家的财政政策有细致、全面、准确的理解；另外，财政国库集中支付将通过国库支付管理信息系统的建设，来优化支付中心的各项工作，实现各个财政部门与银行等机构之间的信息往来，实现财政支出过程中相关信息的记录与反馈处理，为财政管理制度的改革奠定技术支持。因此要强化支付中心在岗人员的业务培训和技能培训，使相关的财务会计等人员准确理解各项政策制度，并熟练的掌握业务技能以及服务技巧，对其进行现代化知识的集中培训和考核，将其培养成高效运用现代化的知识及手段开展各项服务工作的人员；组织支付中心所有在职员工进行计算机技术、网络信息技术等现代化科学技术的培训工作，财政部门及各个单位要认真对待各项培训活动，科学设置培训方式及培训内容，建立起完善的考核机制，验收各项培训工作的开展效果和效率。
3.加强支付中心的制度建设，完善监督管理，强调监督职能的发挥
完善针对财政国库集中支付的相关制度的建设，对财政国库中心服务与监督职能进行进一步的强化，将财政资金的集中收缴与集中拨付等相关的规定中存在欠缺和不完善的地方进行进一步的明确；建立起针对财政国库集中支付中心的管理制度和运营程序，依据国家较为成熟和完善的相关的法律法规，制定出地方性的法规和规程等，使财政集中支付的各项监督工作都能依法询规科学开展；完善财政集中支付的相关管理软件，如预算单位使用到的收入管理系统、资金拨付管理系统以及会计核算管理系统等，以科学完善的技术支撑，确保财政国库集中支付业务及各项监督业务的安全高效，提高监督工作的信息化水平。
强化管理工作的科学规范性、监督工作的及时有效性。在财政支出的管理方面，支付中心就预算单位的各项财政支出的合理性和合法性进行审核监督，实现强化支出管理、避免不合理的支出、控制损失浪费等管理和监督目的；对财政资金进行有计划的统筹管理，实现财政资金管理的有效性，对于专项工程的专款拨付做到及时到位，提升政府的财政调控水平、资金的运转效率和效益。
就财政支出使用状况的监督方面，通过各项管理工作的加强来实现资金运转状况及财政状况的有效监督，就各项财政支出进行科学细致的审核，将事后的监督管理科学的转变成事前及事中监督；积极配合审计单位和监察机构，对预算单位专款使用、大额支出和财政内部进行监督管理，在监督他人的同时提高自我管理和监督能力及力度。
在强化财政国库支付中心服务与监督的重要职能发挥的过程中，支付中心要立足于国库集中支付制度，从全面提升支付中心的服务意识、服务水平以及监督管理的执行力度等方面，有效的发挥财政国库支付中心服务与监督的重要职能。
参考文献：
[1]高筱红.浅析基层国库集中支付的现状、问题与对策[J].商场现代化，2010（15）.
[2]袁红静.发挥财政国库集中支付制度对高校的财务管理功能[J].齐齐哈尔医学院学报，2008（01）.
[3]于明海.有效发挥财政国库支付中心服务与监管的重要职能[J].黑河学刊，2008（01）.
强化财务监管职能篇6
关键词：财务经费监管；问题；建议；高校；教育经费
中图分类号：F810文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）10-0031-02
2012年全国财政性教育经费支出占国内生产总值的4%编制预算，体现了国家对教育事业发展的高度重视。高校作为教育事业中的重要一员，面对教育经费收入大幅度增加，资金周转量大的新形势，需要思考如何合理安排使用教育经费，提高资金使用绩效，加强高校经费监管等问题。高校本质上属于非盈利组织机构，不以赚取和分配利润为目的，但作为独立的事业单位法人实体，它必须独立核算，自主经营，自我约束。高校应形成以资金为约束的事业发展格局，以效益为中心的财务管理机制，以安全为目的的资金内控制度，做到“聚财有方、生财有道、理财讲效”，保持大学财务的科学、平衡、可持续发展。
一、目前高校财务经费监管现状及存在的问题
（一）财务经费监管主体的监管意识不强
部分高校领导作为重要的监管主体没有充分认识到财务监管工作对高校正常运转及健康有效发展的重要意义，思想认识上有所懈怠，表现为轻监管重业务，轻实物重金钱，对资金使用效益及资产保值增值重视不够，轻支出重收入，轻规范重运作等等，有的人甚至认为财务监管是作茧自缚，不利于高校自身的发展和理顺各方面的关系。财务和审计部门作为监管部门，在内部财务控制和内部审计方面存在走过场的现象，制度未能认真落实，监管机制行同虚设。此外，教职员工由于对财务制度以及状况缺乏全面、深入的了解，很难主动参与监管工作，发挥监管作用。
（二）财务监管制度不完善，落实不到位
虽然高校都制定了一些财务监督的内容，但仍存在缺陷与漏洞，制度建设没有随着经济环境的变化，作出相应的调整与完善。有些制度执行起来不够具体，可操作性差，或者不够公开；有些制度不落实、不考核，规章制度形同虚设，导致财务监管不力。现行财务监管法律机制虽然明确地赋予会计人员监管职责，但在现实环境中，会计人员的工资、晋升、奖惩等都由单位领导决定，有时迫于形势所需，会计人员只能放松财务监管的职能。
（三）财务监管方法单一陈旧
高校的财务监管方法单一陈旧并且多为事后监管，缺乏时效性，不能避免财务风险，即使最终可以对责任人追究责任，但是造成的损失已无法挽回，只能流于形式。在财务监管方法的选择上，主要以书面监管为主，一般局限于凭证、账簿、报表，不能实现高校财经活动的过程监管。有的高校仅局限于对会计原始凭证的审核，对专项投资以及大额项目建设没有进行可行性论证及集体决议，就盲目上马，造成投资失败以及高校资源的浪费及损失。高校基建项目施工过程及招标流程缺乏监管，容易滋生腐败，损害国家和学校的利益。高校非经营资产与经营资产界限不清，容易造成校管资产私有化，个人挂学校名办企业等，导致国有资产的流失。部分领导用高校资金从事风险性投资，给学校带来巨额经济损失等。
（四）财务人员素质不高
部分高校领导缺乏对财务工作的正确认识，认为财务人员只要做好财务核算记录工作，管住资金就可以了，对财务人员的业务素质及政治素质不够重视，也没有做好财务人员的继续教育及业务培训工作，导致财务人员综合素质不高，财务人员参与管理的积极性也较差。财务人员整体素质不高主要体现在两个方面：一是业务素质较低。在实际工作中，部分财务人员不能准确判断经济业务的真伪，缺乏职业敏感性和专业分析能力，从而导致会计信息失真，不能真实准确地反映经济业务情况。二是职业道德水平低。一些财务人员受不正之风的影响，在具体工作中不顾财经法规和制度的约束，弄虚作假，，与违法乱纪者同流合污，造成财产流失。
二、加强财务经费监管的几点建议
（一）提高认识，加强领导，把高校资金监管工作放在突出位置
首先，加强资金监管是高校发展的新要求。教育经费大幅度增加后，如何合理安排，有效使用，社会各界密切关注，高校需要认真研究，提前谋划，提高资金使用效益，防范财务风险，全面提高办学效益。其次，加强资金监管是促进高校内涵建设的新任务。需要考虑如何优化支出结构，实现从规模扩张向内涵建设、质量提升转型。最后，加强资金监管是新制度下提升财务管理水平的新挑战。新的事业单位财务规则中增加了财务监督一章，就其作用、主要内容、主要形式等作了规定，加强资金监管是严肃执行财经纪律的重要内容，从源头上预防经济犯罪，避免财产损失的重要环节。
（二）建立健全财务监督体系和依法公开财务信息
建立健全内部控制监督机制，强化财务体制制度建设、完善全面预算管理机制以及绩效考评机制，依法公开财务信息，完善资产管理和资源配置机制，提高高校资产管理水平，有利于确保内涵建设稳步发展，提高高校财务风险防范能力，提高资金使用绩效。教育经费监管应坚持事前、事中、事后控制相结合，贯穿到教育事业经费使用的各个环节。
首先，建立健全内部控制制度。内容涵盖预决算管理、收入管理、支出管理、资产管理以及其他需要监督的事项等。在巩固和完善日常管理工作的基础上，还应根据新任务、新情况，制定出行之有效的细则，明确岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互牵制，强化内部审计职能等。对于大额资金使用，领导班子需要进行集中研究，民主决策，必要时需进行可行性论证，会议记录除登记决议结果外，还需详细登记领导对决策所持的意见以及表决方式，防止决策片面性。其次，健全各种形式的经济责任制和问责制。将权利和义务相结合，使领导和职能部门在经济工作中既按规定行使权利，又必须履行责任，防止违法乱纪行为及职务犯罪的发生。财务部门可以定期举行财务工作学习班，为领导、中层干部以及财务联络员宣传最新的财经政策及财务管理制度，为财务监管工作更好的发展提供有利的基础，只有教职工充分认识到财务监管的必要性以及严肃性，才会理解并主动投入到财务监管工作中去。财务部门还可以充分利用部门网站的作用，及时更新财经政策法规以及学院财务规章制度，对专业难懂的词汇作出适当解释，还可以设置疑难解答模块等，充分宣传财经法规及政策，克服信息不对称造成的误解。再次，建立财务信息披露制度，适度公开财务信息。对于教职工关心的教育经费支出，可以在允许的情况下，在校园网上适度公开。项目负责人及职能部门负责人有权查询部门的经费使用情况。
（三）创新监管手段
高校可以结合网络监控、财务报告、监事督察、巡视检查、专项审计、评估审计、受理举报等多种监管方法，采取日常监督与专项检查相结合，内部监督与外部监督相结合的方式，创新管理手段，充分发挥信息技术的作用，努力做到全过程全方位的动态监管，加快推进财务信息化建设。
首先，预算作为学院资金的使用计划，高校应量入为出，合理编制，动态调整，坚持预算编制、执行、评价并举的原则，提倡采取科学合理、至下而上和至上而下相互结合的编制预算原则，全员参与预算，提高预算编制的精细化水平以及预算的可操作性，为资金使用提供有力的控制，保证资金的有效使用，降低财务风险。其次，提倡教代会参与重大财务决策。高校对专项投资、基建建设、对外投资等重大财务事项可以提交教职工代表大会审议讨论，让教职工可以参与学院重大财务决策，保障教职工对财务活动的知情权、参与权，确保资金使用的安全性、合理性及有效性。再次，利用校园网增加信息透明度。高校可以利用信息手段让教职工随时可以查询工资、借款情况、项目经费的实时信息，各部门负责人可以随时了解本部门的资金使用情况以及财务状况，提高财务透明度和监督的力度。
（四）强化财务人员队伍建设
随着教育改革和发展的不断深入，新问题层出不穷，财务工作的难度和复杂性也不断增加，迫切需要加强和完善财务队伍建设。首先，要配足配强人员。高校应综合考虑现有的发展规模、资金总量、校区分布等情况，合理配备财务人员，实现不相容岗位相分离的基本原则，杜绝财务隐患。二要提高财务人员的业务水平。可以定期组织财务人员学习，交流工作中的心得体会，优化知识结构；还要加强金融、法律、计算机等方面知识的学习和积累，在工作中不断提高沟通和协调能力，处理好各种财务关系，积极参与财务监管工作，提高学院的综合财务管理水平和开拓创新的能力。三要加强廉政建设。财务人员作为直接管理钱物的工作者，要特别注意清正廉洁，杜绝贪污受贿等腐败行为。高校既要重视财务人员的能力，还应重视财务人员的思想及作风，只有这样才能在财务管理上提高效益，促进教育事业健康持续发展。
高校在面临教育经费大幅度提高、校企合作加强、利益主体多元化以及新事业单位财务规则实施的新背景下，加强经费监管刻不容缓。要合理安排教育经费支出，使经费使用科学合理，提高办学质量及内涵建设，健全财务监督管理体系，堵住管理漏洞，保证国有资产的完整性，维护国家和教职工的利益，加强财务人员队伍建设，确保财务信息完整准确，为科学决策提供有力支持，提高资金使用绩效。
参考文献：
[1]陈丽羽.审计视角下的高校财务监督存在的问题及对策[J].商业会计，2011，（1）.
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